Иностранные владельцы компаний • Зарубежные счета и активы

Международная налоговая отчётность в США

TaxFM помогает определить, какие дополнительные формы нужны, если у вас есть иностранная компания, зарубежные счета или доходы либо компания в США с иностранным владельцем. Мы проверяем требования к отчётности, готовим необходимые формы и согласовываем порядок подачи.

Обсудить международную отчётность

Кому может понадобиться международная отчётность

Четыре ситуации, в которых могут потребоваться дополнительные формы

Единой формы для всех ситуаций с иностранными владельцами и активами нет. Отчётность зависит от типа компании, долей владения, связанных лиц, операций, активов и стран.

Компании США с иностранными владельцами, включая LLC с одним владельцем

Если в течение года были операции с иностранными связанными лицами, может потребоваться форма 5472. LLC с одним владельцем для федеральных целей обычно не считается отдельным налогоплательщиком (disregarded entity) — и всё равно подаёт отчётность по таким операциям.

Налогоплательщики США, владеющие иностранными компаниями

В зависимости от обстоятельств могут потребоваться формы 5471, 8865 или 8858 и связанные международные приложения.

Международная отчётность партнёрств и S‑корпораций

Schedules K‑2 и K‑3 могут применяться, если деятельность или показатели владельцев имеют международное налоговое значение, с учётом предусмотренных исключений.

Зарубежные счета, активы и доходы

Может потребоваться подача FBAR и формы 8938. Отдельно проверяем возможность зачесть уплаченные за рубежом налоги или применить исключение для дохода от работы за границей.

Международные формы не входят автоматически в стандартную стоимость декларации: они требуют отдельной проверки применимости и объёма работы. За неподачу некоторых из них штраф начинается с $10 000 или $25 000 — независимо от того, есть ли налог к уплате.

Формы

Что добавляется к декларации и почему.

Форма 5472: отчётность об операциях со связанными лицами

Подаётся при отчётных операциях с иностранными связанными лицами. Порядок подачи зависит от того, кто подаёт. Американская корпорация, в которой 25% и более принадлежит иностранному лицу, прикладывает форму 5472 к своей налоговой декларации. Американская LLC с одним иностранным владельцем своей декларации не подаёт — для неё форма 1120 заполняется как обложка (pro forma): инструкция IRS просит название, адрес и пункты B и E, больше ничего.

Формы 5471, 8865 и 8858

Отчётность американских лиц, которые владеют иностранной корпорацией, иностранным партнёрством или иностранной disregarded entity либо контролируют их. Категория подающего определяет, какие приложения заполняются, — и два владельца одной компании могут попасть в разные категории.

FBAR (FinCEN Form 114) и форма 8938

Две отдельные формы отчётности о зарубежных счетах и активах: разные пороги, разные способы подачи, разные ведомства. Подача одной формы не заменяет другую, и у многих возникают обе.

Соглашения, зачёты и исключения

форма 8833 — позиция по налоговому соглашению, форма 1116 — зачёт уплаченных за рубежом налогов, форма 2555 — исключение заработка за рубежом, формы 3520 и 3520‑A — зарубежные подарки и трасты.

Пороги

Когда нужно подавать FBAR и форму 8938

FBAR подаётся, если совокупная стоимость ваших зарубежных финансовых счетов хотя бы раз за календарный год превысила $10 000 — не на конец года и не по каждому счёту отдельно, а в сумме и в любой момент. У формы 8938 свои пороги, заметно выше, и они зависят от статуса подачи и от того, живёте вы в США или за границей.

FBAR: больше $10 000 совокупно в любой момент года. Срок — 15 апреля, с автоматическим продлением до 15 октября.
Форма 8938, если вы живёте в США: $50 000 на конец года или $75 000 в любой момент; при совместной декларации — $100 000 и $150 000.
Форма 8938, если вы живёте за границей: $200 000 на конец года или $300 000 в любой момент; при совместной декларации — $400 000 и $600 000.
Форма 8938 подаётся вместе с налоговой декларацией, включая продление срока подачи. FBAR подаётся отдельно и в другое ведомство — FinCEN.
Американская LLC с одним иностранным владельцем подаёт форму 5472 вместе с pro forma формой 1120 в срок формы 1120 — даже за год без дохода, если была отчётная операция. Взнос владельца или распределение считаются такой операцией.

Что собрать

Какие сведения нужны для предварительной оценки

Точный комплект зависит от ситуации. Обычно нужны:

Схема владения: кто чем владеет, в какой стране и в какой доле

Учредительные документы, уведомление EIN и заявления о выборе налогового режима, если они подавались

Выписки на конец года и максимальный остаток по каждому зарубежному финансовому счёту

Право подписи по счетам, которые вам не принадлежат

Операции со связанными лицами: взносы, распределения, займы, услуги, роялти, товары

Уплаченные за рубежом налоги: начисления, подтверждения оплаты и местная декларация, если она есть

Зарубежные пенсии, брокерские счета, страховки с накопительной частью и доли в иностранных компаниях

Подарки и наследство от иностранных лиц, а также любая связь с иностранным трастом

Документы о месте проживания и поездках, если применяется налоговое соглашение или исключение заработка за рубежом

Максимальный остаток за год важнее остатка на 31 декабря. Счёт, закрытый в середине года, всё равно считается — как и счёт, которым вы не владеете, но имеете право подписи.

Почему здесь другая цена ошибки

Штрафы за неподачу форм

Отсутствие дохода или налога к уплате не отменяет обязанность подавать отчётность и не исключает штрафов. Международные информационные штрафы считаются не от суммы налога, а за саму непредставленную форму: за каждую форму, за каждый год, а иногда и за каждое связанное лицо.

Форма 5472 — $25 000 за нарушение и ещё по $25 000 за каждое связанное лицо за каждые 30 дней после того, как прошло 90 дней с уведомления IRS.
Форма 5471 — $10 000 за нарушение, далее по $10 000 за каждые 30 дней, но не более $50 000.
Форма 8938 — $10 000 за само нарушение. Если оно продолжается дольше 90 дней после уведомления IRS, добавляется по $10 000 за каждые 30 дней; эти дополнительные штрафы ограничены $50 000.
Форма 8865 — $10 000 за нарушение либо 10% стоимости внесённого имущества, но не более $100 000.
Форма 3520 — считается долей от суммы: до 35% от нераскрытой передачи в зарубежный траст или выплаты из него и до 25% от нераскрытого зарубежного подарка.
Форма 3520‑A — большая из величин: $10 000 либо 5% валовой стоимости активов траста, которые считаются принадлежащими лицу США.
FBAR — размер штрафа зависит от обстоятельств и от того, было ли нарушение умышленным. При неумышленном нарушении штраф считается за отчёт, а не за каждый счёт: так решил Верховный суд в деле Bittner v. United States. За умышленное нарушение закон допускает расчёт по каждому счёту.

Можно обосновать уважительную причину, и у IRS есть процедуры для тех, кто пришёл сам. И то и другое проходит заметно легче, пока подача просто просрочена, и заметно тяжелее, когда она всплыла при проверке.

Сроки

Сроки и способы подачи

FBAR — 15 апреля, автоматически до 15 октября

Продление автоматическое, запрашивать ничего не нужно. FBAR подаётся электронно в FinCEN, а не идёт в IRS вместе с декларацией.

Форма 8938 — вместе с декларацией

Форма 8938 подаётся вместе с налоговой декларацией, включая продление срока подачи.

Форма 5472 — в срок формы 1120

Для LLC с одним иностранным владельцем pro forma форма 1120 не подаётся вместе с обычной декларацией: IRS направляет её на отдельный адрес, почтой или факсом.

Формы 5471 и 8865 — вместе с декларацией владельца

Прикладываются к декларации американского лица, подпадающего под категорию подающих. А значит, просроченная личная декларация делает просроченной и информационную форму.

Предварительная проверка

Что определяет объём работы

Опишите в форме обратной связи структуру владения, задействованные страны и годы, о которых идёт речь. Не отправляйте выписки и удостоверяющие документы через форму сайта или обычную электронную почту — мы предоставим инструкции по защищённой загрузке.

Кто чем владеет, в какой стране и с какого момента
Были ли за год операции со связанными лицами
Максимальный остаток по каждому зарубежному счёту за год, а не только на конец года
Какие годы уже просрочены, если такие есть

Начать проверку

Проверьте, какие формы вам нужно подать

Пришлите основные факты для предварительной оценки объёма или запишитесь на короткий вводный звонок. Если прошлые годы пропущены, скажите об этом сразу — порядок действий другой, когда подача добровольная.

Запросить предварительную проверку Бесплатный вводный звонок Стоимость международных форм в калькуляторе Сначала нужен налоговый номер? Оформление ITIN

Общая информация на налоговый год 2026, а не рекомендация по вашей ситуации. Правила, суммы и даты действуют на дату публикации и могут измениться. Что применимо в вашем случае, зависит от обстоятельств, которые мы разберём вместе.